Инфокомпас - Май 2007 - № 05/07
 |
| ИНФОКОМПАС |
| Руководителям, специалистам финансовых, бухгалтерских служб |
Ваш путеводитель в стремительном потоке правовых новаций.
Ежемесячный бесплатный информационный бюллетень №05/07 Май 2007
Электронное издание. Зарегистрировано в Росохранкультуре Эл.№ФС77-23637 от 10 марта 2006 года.
ПравоПисание
(нормотворчество, влияющее на бизнес)
Общие вопросы
Надзирать станет легче!
Федеральная служба по экологическому, технологическому и атомному надзору издала Приказ, которым установлен Порядок ведения общего и (или) специального журнала учета выполненных работ при строительстве, реконструкции, капитальном ремонте объектов капитального строительства (РД-11-05-2007). На заказчиков и застройщиков возлагается обязанность вести общие и специальные журналы, которые должны быть зарегистрированы в государственном органе до начала строительства.
Общий журнал работ, в котором ведется учет выполнения работ при строительстве, реконструкции, капитальном ремонте объекта капитального строительства, является основным документом, отражающим последовательность осуществления строительства, реконструкции, капитального ремонта объекта капитального строительства, в том числе сроки и условия выполнения всех работ при строительстве, реконструкции, капитальном ремонте объекта капитального строительства, а также сведения о строительном контроле и государственном строительном надзоре.
Специальные журналы – документы, отражающие выполнение отдельных видов работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объекта капитального строительства.
Заполненные журналы подлежат хранению у заказчика (застройщика) до проведения органом государственного строительного надзора итоговой проверки. На время проведения итоговой проверки журналы работ передаются в государственный орган строительного надзора. После выдачи заключения о соответствии построенного, реконструированного, отремонтированного объекта требованиям технических регламентов (норм и правил), иных нормативных актов и проектной документации журналы работ передаются заказчику (застройщику) на постоянное хранение.
Приказ Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору от 12 января 2007 г. N 7 "Об утверждении и введении в действие Порядка ведения общего и (или) специального журнала учета выполнения работ при строительстве, реконструкции, капитальном ремонте объектов капитального строительства"
Определенность административных прав
Так растет ответственность монополистов
Глава 14–я КОАП, устанавливающая ответственность за административные правонарушения в области предпринимательской деятельности, пополнилась новыми составами. В нее включены следующие статьи: 14.31 "Злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке", 14.32 "Заключение ограничивающего конкуренцию соглашения или осуществление ограничивающих конкуренцию согласованных действий" и 14.33 "Недобросовестная конкуренция".
Одновременно, штрафы увеличены (шкала от 80 МРОТ до 200 МРОТ)
Федеральный закон от 09.04.2007 № 45-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс об административных правонарушениях»
МРОТ приблизится к прожиточному минимуму
С 1 сентября 2007 г. минимальный размер оплаты труда (МРОТ) повышается до 2300 руб. В Федеральный закон "О минимальном размере оплаты труда" внесены и другие изменения. В частности, введен прямой запрет на применение минимального размера оплаты труда для целей иных, кроме регулирования оплаты труда и определения размеров пособий по временной нетрудоспособности. Исключена норма, регулирующая порядок установления минимального размера оплаты труда в субъектах Российской Федерации. Для учета региональных особенностей субъектам РФ предоставляется право устанавливать размеры минимальной заработной платы в субъекте РФ в соответствующем региональном соглашении.
Соответствующие изменения внесены в Трудовой кодекс. В частности, признается утратившим силу положение Трудового кодекса о том, что размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), а также базовых окладов (базовых должностных окладов), базовых ставок заработной платы не могут быть ниже минимального размера оплаты труда.
Федеральный закон от 20 апреля 2007 г. N 54-ФЗ
"О внесении изменений в Федеральный закон
"О минимальном размере оплаты труда" и другие
законодательные акты Российской Федерации"
Продолжается совершенствование законодательства о госзакупках
Значительные изменения внесены в Федеральный закон от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд". Определены основания изменения цены государственного или муниципального контракта. Установлено, что в случае просрочки исполнения поставщиком обязательства, предусмотренного государственным или муниципальным контрактом, заказчик вправе потребовать уплату неустойки. Внесены, также, изменения в содержание конкурсной и аукционной документации.
В соответствии с этим, также, внесены изменения в ст. 764 ГК РФ, в частности, уточнен перечень лиц, которые могут выступать государственными заказчиками, муниципальными заказчиками.
Внесены отдельные изменения в ст. 41 Бюджетного кодекса, о перечне неналоговых доходов бюджетов, а ст. 71 «Закупки товаров, работ и услуг бюджетными учреждениями» изложена в новой редакции.
Основные положения вновь принятого Федерального закона вступают в силу со дня его официального опубликования.
Федеральный закон от 20 апреля 2007 г. N 53-ФЗ "О внесении изменений
Федеральный закон "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение
работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" и отдельные
законодательные акты Российской Федерации"
Статус рубля Закон повысил
Вновь принятым Федеральным законом установлено, что в рекламе товаров и иных объектов рекламирования стоимостные показатели должны быть указаны в рублях, а в случае необходимости дополнительно могут быть указаны в иностранной валюте.
Этим же Федеральным законом установлены правила и требования к тому, как указывать стоимостные показатели членам Совета Федерации и депутатам Государственной Думы, а, также, государственным гражданским служащим. Члены Совета Федерации и депутаты Государственной Думы обязаны соблюдать требования законодательства и регламенты палат Федерального Собрания РФ, а государственные гражданские служащие должны исполнять требования федеральных законов и указов Президента РФ.
Федеральный закон вступает в силу с 1 июля 2007 г.
Федеральный закон от 12 апреля 2007 г. N 48-ФЗ "О внесении изменений
в отдельные законодательные акты Российской Федерации
в части установления требований к указанию стоимостных показателей"
Уточнение налоговых норм
Дооформили расчеты по земельному налогу!
Внесены изменения в форму расчета по авансовым платежам по земельному налогу и в Порядок ее заполнения.
Приказ Минфина РФ от 19 февраля 2007 г. N 16н
Сведения о численности обрели форму
Утверждена форма сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, которые подаются в соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 80 НК РФ.
Приказ Федеральной налоговой службы от 29 марта 2007 г. N ММ-3-25/174
ПравоПрименение
(динамика проблем, в зеркале арбитражных споров)
Налоговые недоразумения
ВАС РФ дополнил закон моментом установки.
Статьей 366 НК РФ предусмотрена обязанность регистрации объекта обложения налогом на игорный бизнес в налоговом органе не позднее чем за два дня до даты установки этого объекта. Нарушение этой обязанности влечет предусмотренную ответственность. Однако, как это всегда бывает с нашими законодателями, в главном налоговом документе отсутствует определение понятия «момент установки объекта обложения налогом на игорный бизнес».
Для разрешения этой неясности Президиум ВАС РФ указал считать моментом установки – размещение подготовленного к использованию для проведения азартных игр специального оборудования в игорном заведении на территории, доступной для участников азартной игры.
Информационное письмо
Президиума ВАС РФ №116, 16.01.2007г.
Желаемое за действительное
Участник поставил в известность общество о своем выходе и потребовал в судебном порядке выплатить ему действительную стоимость его доли. При этом самостоятельно сделал расчет ее величины.
Суд на основании заключения аудиторской организации установил, что стоимость чистых активов общества составляет отрицательную величину. Следовательно, оснований для выплаты участнику действительной стоимости доли не имелось.
Постановление Президиума ВАС РФ
№10022/06, 14 ноября 2006г.
А услуги -то были?
По мнению суда, существенными обстоятельствами для доказательства правомерного оказания услуг являются: фактический объем оказанных услуг; реальная стоимость, подлежащая уплате заказчиком за оказанные услуги; поведение сторон при оказании услуг и назначении реальной цены за услуги.
Постановление Президиума ВАС РФ
№8259/06, 14 ноября 2006г.
Взыскать ЕСН нельзя исключить платеж.
Президиум ВАС РФ принял небесспорное решение. Налогоплательщики, производящие выплаты своим работникам по итогам работы за год, предусмотренные коллективным договором, не включают их в налогооблагаемую базу по ЕСН, если произвели их за счет прибыли прошлых лет. Другая точка зрения по этому вопросу изложена в пункте 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 14.03.2006г. №106. Поэтому и небесспорно.
Постановление Президиума ВАС РФ
№13342/06, 20 марта 2007г.
О праве на вычет при реализации товаров в РБ.
Организация осуществляла реализацию товаров в режиме экспорта в Республику Беларусь. В налоговый орган была предоставлена декларация по НДС по ставке 0%. В декларации была определена только налоговая база. Сумма налоговых вычетов была определена в другой декларации по НДС по ставке 0% о чем в письме сообщалось налоговому органу. Налоговый орган признал действия налогоплательщика неправомерными.
Суд постановил действия налогоплательщика по возмещению НДС правомерными. При этом суд указал, что неправильное заполнение декларации не является безусловным мотивом в отказе в возмещении НДС.
Постановление Президиума ВАС РФ
№16086/06, 20 марта 2007г.
Бюджет недополучает по фиктивным счетам-фактурам.
Конституционный Суд в очередной раз заявил о неизменности своей правовой позиции, связанной с правом на вычет сумм НДС только по счетам-фактурам, содержащим достоверные и полные сведения. При этом арбитражные суды обязаны, в случае сомнений в правомерности применения налоговых вычетов, установить всю совокупность обстоятельств дела, фактические отношения покупателя и продавца, наличие документов подтверждающих уплату суммы налога в цене товаров.
Определение КС РФ
№467-О, 16 ноября 2006г.
Упустивши налог о пенях не думай.
Налоговый орган, утративший свое право на принудительное взыскание суммы налога, не вправе взыскивать и начисленные на эту сумму налога пени. Таково мнение арбитров из Волго-Вятского Округа.
Постановление ФАС ВВО
№А82-313/2006-27, 18 января 2007г.
«Несознанка» становится первой помощницей налогоплательщика!
Налоговая инспекция не признала налоговой выгоды у налогоплательщика на том основании, что по сведениям налогового органа генеральный директор организации поставщика не мог исполнять должностные обязанности. Однако в суде налоговым органом не было представлено доказательств того, что налогоплательщик заведомо знал о том, что лицо не может исполнять функции генерального директора. На этом основании суд принял сторону налогоплательщика.
Постановление ФАС ЗСО
№Ф04-2947/2006, 17 января 2007г.
Без комментариев
Ни налоговым законодательством, ни нормативными актами по бухгалтерскому учету генеральному директору не предоставлено право ставить на первичных учетных документах и счетах-фактурах подпись-факсимиле. При наличии документов с такой подписью налогоплательщик несет все неблагоприятные последствия, связанные с признанием документа не соответствующим законодательству.
Постановление ФАС ЗСО
№Ф04-8449/2006, 29 января 2007г.
«Броневые» затраты
Суд признал комиссионное вознаграждение банка за бронирование кредитных ресурсов, предусмотренное в кредитном договоре, расходами, которые участвуют в определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (п.п.15, п.1, ст.265 НК РФ).
Постановление ФАС МО
№КА-А40/12681-06, 27 декабря 2006г.
Ненормативное регулирование
(в письмах и разъяснениях)
Общие вопросы бухучета, налогообложения и права
Оплатить акции иностранной валютой могут не все
Оплата нерезидентами акций российских акционерных обществ, в том числе при их размещении, может осуществляться иностранной валютой, поскольку ограничения, предусмотренные законодательством в отношении валютных операций между резидентами и нерезидентами, не распространяются на случаи, связанные с оплатой приобретаемых акций российских акционерных обществ иностранной валютой. Однако оплата резидентами приобретаемых акций российских акционерных обществ иностранной валютой не допускается.
Письмо ФСФР от 22.03.2007 № 07-ОВ-03/5724
Метод ЛИФО канул в лету
Внесены изменения в Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Из перечня методов оценки запасов, при помощи которых производится определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, исключается метод ЛИФО (по себестоимости последних по времени приобретений). Аналогичные изменения внесены в ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" и Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Приказ вступает в силу с 1 января 2008 г.
Приказ Минфина РФ от 26.03.07 № 26н
Зарплату – дважды в месяц
В соответствии с ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Иные сроки выплаты могут быть установлены отдельным категориям работников только федеральным законом. Выплата заработной платы 1 раз в месяц является нарушением трудового законодательства, влекущим административную ответственность работодателя, предусмотренную ст. 5.27 КоАП РФ. При этом заявление работника о согласии получать заработную плату 1 раз в месяц не освобождает работодателя от ответственности.
Письмо Роструда от 01.03.07 № 472-6-0
Камеральной налоговой проверке указали сроки
Минфин РФ высказал позицию, согласно которой начало проведения камеральной налоговой проверки связано с наличием одновременно двух условий, а именно, с представлением налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) и представлением в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом прилагаемых к декларации необходимых документов. Исчисление срока проведения камеральной налоговой проверки начинается со дня, когда в налоговый орган представлены налоговая декларация (расчет) и последний из указанных документов.
Письмо Минфина РФ от 13.04.07 № 03-02-07/2-69
Доверенность по-прежнему необходима
Наличие у уполномоченного представителя налогоплательщика доверенности на участие в налоговых правоотношениях, в том числе на представление налоговой декларации (расчета), является обязательным.
Письмо ФНС РФ от 15.02.07 № 18-0-09/0070
Присоединения погрешностей
В случае если организация-правопреемник присоединенного юридического лица обнаружила неотражение или неполное отражение сведений, а равно ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога, в налоговых декларациях, поданных присоединенным юридическим лицом до его реорганизации, организация-правопреемник обязана внести изменения в эти налоговые декларации и представить от своего имени уточненные налоговые декларации.
Так как уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета, то уточненные налоговые декларации должны представляться в налоговый орган по месту учета организации-правопреемника.
Письмо Минфина РФ от 15.03.07 № 03-02-07/1-128
Как правильно заполнять сообщения о счетах
Федеральная налоговая служба выпустила разъяснения по заполнению сообщений об открытии или закрытии счета компании в банке. В частности, в письме ФНС разъяснено, как заполнять сообщение, как банк должен отправлять документы, а также сроки направления сообщений в налоговую инспекцию.
Письмо ФНС РФ от 05.02.07 № ЧД-6-09/75
НДС
НДС при расчетах без денег
С 1 января 2007 года введена в действие норма Налогового кодекса РФ, согласно которой при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав), уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств. В связи с этим Минфином РФ разъяснен порядок определения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей вычету у покупателей товаров (работ, услуг, имущественных прав) при безденежных формах расчетов.
В случаях, когда оплата покупок производится частично собственным имуществом, ценными бумагами, взаимозачетами и частично денежными средствами, сумма НДС, указываемая в платежных поручениях на перечисление денежных средств, определяется расчетно, то есть на основании доли налога, приходящейся в таких случаях на безденежные формы расчетов.
Письмо Минфина РФ от 07.03.07 № 03-07-15/31
При проведении расчетов между комитентами и комиссионерами в порядке, согласно которому оплата услуг комиссионеров, оказываемых комитентам, осуществляется в форме удержания комиссионерами своего вознаграждения с учетом налога на добавленную стоимость из денежных средств, подлежащих перечислению комитентам, расчеты за услуги комиссионеров осуществляются денежными средствами. Поэтому при проведении расчетов между комитентами и комиссионерами в данном порядке сумму НДС отдельным платежным поручением перечислять не нужно.
Письмо Минфина РФ от 03.04.07 № 03-07-11/93
НДС при возврате товара
ФНС РФ разъясняет вопросы о порядке применения налога на добавленную стоимость при возврате продавцу товаров.
Счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется в книге покупок продавца в части стоимости возвращенных товаров по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Кодекса.
Письмо ФНС РФ от 23.03.2007 N ММ-6-03/233@
Покупатель при отгрузке возвращаемых товаров, принятых им на учет, обязан в порядке, установленном п. 3 ст. 168 Кодекса, выставить продавцу этих товаров соответствующий счет-фактуру и второй экземпляр счета-фактуры зарегистрировать в книге продаж.
Что касается порядка применения счетов-фактур в случае выявления покупателем товаров недостачи (излишков), то на основании п. 29 Правил при расхождении количества и стоимости товаров, указанных в счете-фактуре, с фактическим количеством и стоимостью реализованных товаров в счет-фактуру продавцом могут быть внесены исправления, заверенные подписью руководителя и печатью продавца, с указанием даты внесения исправления.
Письмо Минфина РФ от 03.04.07 № 03-07-09/3
Что считать «отгрузкой» у комитента?
При реализации товаров через комиссионеров в целях определения момента определения налоговой базы по НДС у комитента датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя, перевозчика (организацию связи).
Письмо ФНС РФ от 17.01.07 № 03-1-03/58
Сводный счет-фактура по выполненным этапам строительства
Если договором строительного подряда, заключенным заказчиком с подрядчиком, и договором между заказчиком и инвестором предусмотрена сдача результатов выполненных подрядной организацией этапов строительства объекта, то составление сводных счетов-фактур заказчиком возможно в установленном порядке, в течение пяти дней после передачи на баланс инвестора данных результатов по выполненным этапам строительства объекта.
Письмо Минфина РФ от 19.02.07 № 03-07-10/06
Крупные вычеты по НДС – только после проверки
После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной проверки в порядке, установленном ст. 88 Кодекса. Решение о подтверждении обоснованности применения налоговых вычетов, в том числе при осуществлении лизинговых операций, принимается налоговыми органами исходя из фактических обстоятельств и документов, подтверждающих правомерность принятия к вычету сумм налога, предъявленных поставщиком имущества (основных средств) лизингодателю или лизингодателем лизингополучателю.
Письмо Минфина РФ от 19.03.07 № 03-07-03/34
Компенсация затрат права на вычет по НДС не дает
По договорам, согласно которым в стоимость услуг по аренде помещения оплата электроэнергии не включается, у арендодателя не подлежат вычету суммы налога на добавленную стоимость по электроэнергии, предъявленные ему энергоснабжающей организацией, в части электроэнергии, потребленной арендатором.
Учитывая, что арендатор компенсирует расходы арендодателя на оплату электроэнергии и поэтому не имеет счета-фактуры по потребленной им электроэнергии, права на вычет налога на добавленную стоимость, перечисленного арендатором арендодателю в составе суммы компенсации, у арендатора не возникает.
Письмо УФНС по Московской области от 28.02.07 № 23-26/0288
Налог на прибыль
Нет документов – нет и расходов
Предприятие (покупатель) получило товар от иногороднего поставщика. При этом услуги по перевозке товара были оплачены поставщиком и подтверждены накладной и счет-фактурой, в которой отдельной строкой указано "Услуги по перевозке".
Поскольку у покупателя отсутствуют первичные документы, подтверждающие расходы на оплату услуг по перевозке товара, оснований для принятия их в налоговую базу покупателя не имеется.
Письмо Минфина РФ от 27.02.07 № 03-03-06/1/135
Проценты по кредитам не зависят от завершения монтажа
Расходы в виде процентов по кредитам, выданным на приобретение оборудования, в период консервации работ по монтажу оборудования, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов в размере, не превышающем установленного статьей 269 Кодекса.
Письмо Минфина РФ от 02.04.07 № 03-03-06/1/204
Амортизационная премия при реконструкции основного средства
Суммы расходов на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств, понесенных организацией в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, основных средств следует учитывать для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию объекта основных средств.
Письмо Минфина РФ от 16.04.07 № 03-03-06/1/236
Так учитывают страховые события
Сумма страхового возмещения, полученная организацией по договору добровольного страхования, включается в состав внереализационного дохода, учитываемого при налогообложении прибыли. Одновременно, в состав внереализационных расходов списывается стоимость утраченного имущества, по которому произошла выплата.
Письмо Минфина РФ от 29.03.07 № 03-03-06/1/185
Страхование грузов – в расходы!
Организация, являющаяся собственником транспортируемых грузов, для последующей их реализации вправе отнести к расходам для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с уплатой страховщику страховых взносов на добровольное страхование таких грузов.
Письмо Минфина РФ от 12.02.07 № 03-03-06/4/12
Выплаты членам Совета директоров – за счет чистой прибыли, зато без ЕСН
Расходы налогоплательщика - акционерного общества на выплату вознаграждений членам совета директоров, производимых не на основании трудовых или гражданско-правовых договоров с обществом, а на основании устава общества, не могут быть отнесены в уменьшение налоговой базы при исчислении налога на прибыль.
Вознаграждения, выплачиваемые членам совета директоров, не могут являться объектом налогообложения единым социальным налогом и объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. Объектом налогообложения единым социальным налогом и объектом обложения страховыми взносами для налогоплательщиков - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Письмо Минфина РФ от 26.01.07 № 03-04-07-02/2
Не для всех
(Спецсообщения)
Кредитным организациям
На операционные офисы распространен Порядок проверок.
Порядок проведения проверок Банком России кредитных организаций и их филиалов распространен на операционные офисы. Определен круг должностных лиц, уполномоченных подписывать поручение на проведение проверок операционного офиса.
Указание ЦБР от 30.03.2007 № 1814-У
Поправка на особенности предусмотрена
Установлены особенности организации инспекционной деятельности Банка России, проводимой в отношении операционного офиса.
Указание ЦБР от 30.03.2007 № 1815-У
Отчитываться теперь по новым формам
Изменены семь форм отчетности, в частности – 0409051, 0409052, 0409652 и т.д. и двенадцать порядков составления и представления отчетности, в частности – 0409115, 0409135, 0409806, 0409807 и т.д.
В новой редакции изложены формы 0409407 и 0409909, и порядки составления и представления отчетности по формам 0409051, 0409052 и 0409407.
Указание ЦБР от 21.02.2007 № 1794-У
Правила бухгалтерского учета будут правильнее
Кредитные организации осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с новыми правилами с 1 января 2008 года.
Положение ЦБР от 26.03.2007 № 302-П
Либерализация практики применения Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».
Операции по приобретению физическим лицом дорожных чеков за наличный расчет не относятся к операциям, подлежащим обязательному контролю.
Передача в залог права требования по договору участия в долевом строительстве, а также сделки купли-продажи закладных не являются сделками с недвижимым имуществом, подлежащими обязательному контролю.
Информационное письмо ЦБР от 28.03.2007 № 11
Некоторым Актам Банка России определен срок действия
Акты Центрального банка Российской Федерации, устанавливающие рекомендации по разработке правил внутреннего контроля, порядок определения квалификационных требований к специальным должностным лицам, ответственным за соблюдение правил внутреннего контроля и программ его осуществления, а также требований к подготовке и обучению кадров, идентификации клиентов, выгодоприобретателей, порядок представления информации в федеральный орган исполнительной власти, принятые до дня вступления в силу данного Федерального закона и не согласованные с уполномоченным органом применяются до 1 января 2009 года.
Федеральный закон от 12.04.2007 № 51-ФЗ
Участникам фондового рынка
О порядке налогообложения операций с ценными бумагами.
При реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг при определении финансового результата принимается минимальная цена сделки на организованном рынке ценных бумаг.
При реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, на внебиржевом рынке, признание в качестве рыночной минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг, уменьшенной на 20 процентов, является неправомерным.
Письмо Мнфина РФ от 13.02.2007 № 03-03-06/2/23
О налогообложении дохода от продажи акций.
Положениями п.2 ст.2 и п.3 ст.5 Федерального Закона 268-ФЗ предусмотрено наличие трехлетнего периода владения ценными бумагами как условия, достаточного для того, чтобы доходы от продажи таких акций, полученные в 2002 – 2006 годах, не облагались налогом путем предоставления имущественного налогового вычета в полной сумме полученного от продажи таких акций дохода.
Документами, которые подтверждают срок приобретения ценных бумаг, могут являться контракты, договоры, выписки с лицевого счета налогоплательщика у реестродержателя, свидетельства о праве на наследство.
Письмо Федеральной налоговой службы от 01.02.2007 № 04-2-03/7
Ваше лицензирование усовершенствовано
Утвержден Порядок лицензирования видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг.
Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 6 марта 2007 г. N 07-21/пз-н
Московский предприятиям
Внимание для тех, кто участвует в конкурсах!
Правительство Москвы утвердило Регламент по подготовке и выдаче справки о наличии или отсутствии процедуры банкротства юридического лица.
Постановление Правительства Москвы от 3 апреля 2007 г. N 232-ПП
Каков вопрос - таков ответ
Вопрос 1
В каком порядке исчисляется, удерживается и уплачивается НДФЛ в случае изменения у работника статуса налогового резидента в течение текущего налогового периода? Сохраняются ли обязанности налогового агента у организации после сообщения в налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ у такого работника?
Ответ 1
С 1 января 2007 г. вступили в силу положения п. п. 2 и 3 ст. 207 НК РФ, предусматривающие, в частности, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
При этом при рассмотрении вопроса о налоговом статусе физического лица следует учитывать любой непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).
В отношении выплат работникам вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей общество является налоговым агентом.
Наличие у работника статуса налогового резидента на соответствующие даты выплаты дохода в 2007 г., в том числе на даты выплат в январе 2007 г., следует определять исходя из периода нахождения в Российской Федерации, начинающегося с 2006 г., с учетом выполнения условия пребывания за этот период в Российской Федерации не менее 183 календарных дней. Если по итогам 2006 г. работник имеет статус налогового резидента, то этот статус остается у него и в течение января 2007 г.
Однако в дальнейшем налоговый статус работника в течение текущего налогового периода может изменяться с пересчетом подлежащей уплате суммы налога. Если трудовые отношения прерываются до изменения налогового статуса работника, обязанность по уплате разницы между суммой налога, исчисленной по ставке 30%, и фактически удержанной по ставке 13% должен исполнить сам налогоплательщик.
В случае если налоговый статус работника изменяется до прекращения трудовых отношений, обязанность по удержанию доначисленных сумм налога лежит на обществе.
Пунктом 2 ст. 231 Кодекса предусмотрено, что суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном ст. 45 Кодекса.
При этом согласно п. 4 ст. 226 Кодекса удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику.
В соответствии с п. 5 ст. 226 Кодекса при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.
Сообщение в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика не освобождает общество от обязанностей налогового агента. Такая обязанность сохраняется вплоть до окончания соответствующего налогового периода, в котором обществом выплачивался доход физическому лицу.
Вопрос 2
Организация, применяющая УСН, при реализации товаров покупателям ошибочно указала в счетах-фактурах НДС 18%. Обязана ли организация в данной ситуации уплатить НДС в бюджет в сумме, указанной в выставленных счетах-фактурах? Вправе ли организация принять к вычету НДС по приобретенным товарам (работам, услугам)?
Ответ 2
Согласно п. 2 ст. 346.11 гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Пунктом 3 ст. 169 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса предусмотрено, что составлять счета-фактуры обязаны налогоплательщики налога на добавленную стоимость, реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации. В связи с этим организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) оформлять счета-фактуры не должны.
В соответствии с п. 5 ст. 173 гл. 21 Кодекса в случае выставления налогоплательщиком, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет. При этом вычет налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) нормами гл. 21 Кодекса не предусмотрен.
Вопрос 3
Имеет ли право налогоплательщик при исчислении налога на прибыль самостоятельно (с учетом принципа равномерности) распределять расходы, связанные с приобретением права пользования программным обеспечением?
Ответ 3
Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Кроме того, расходами считаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
В пп. 26 п. 1 ст. 264 Кодекса предусмотрен учет расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, связанных с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). Также в состав расходов при расчете налога на прибыль включаются затраты на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 руб. и обновление программ для ЭВМ и баз данных.
В соответствии с п. 1 ст. 272 Кодекса в случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Таким образом, расходы, связанные с приобретением права пользования программным обеспечением, распределяются с учетом принципа равномерности признания расходов налогоплательщиком самостоятельно.
Проверьте себя
(подготовьте ответ, сравните с ответом на сайте)
Описание ситуации 1
Налогоплательщик учитывал счета-фактуры в тех налоговых периодах, к которым они имели отношения. Налоговый орган посчитал, что те же счета-фактуры подлежали учету в налоговых периодах, в которых в них вносили исправления.
Чью сторону занял арбитражный суд?
Выводы суда по ситуации 1
Арбитражный суд признал доводы налогоплательщика об учете счетов-фактур в том налоговом периоде, к которому они имели отношения, а не в том налоговом периоде, когда в указанные счета-фактуры внесены исправления, правомерными.
(Постановление ФАС МО
№КА-А40/13128-06, 18 января 2007г.)
Описание ситуации 2
Налоговый орган не признал правомерным право налогоплательщика на вычет сумм НДС. В представленных счетах-фактурах отсутствовали сведения о платежных поручениях, которыми был перечислен аванс. Налогоплательщик пояснил в суде, что оплата счетов-фактур производилась раньше, чем они вставлялись. Но эти действия (по оплате и выставлению счетов-фактур) имели место в одном и том же налоговом периоде.
Посчитал ли арбитражный суд доводы налогоплательщика обоснованными?
Выводы суда по ситуации 2
В связи с тем, что оплата счета-фактуры и его выставление произошли в одном налоговом периоде, поэтому оплата указанных счетов-фактур до момента их выставления, в целях порядка оформления счетов-фактур не является авансовым платежом. Поэтому налогоплательщик, применивший налоговые вычета по счетам-фактурам, в которых не проставлены реквизиты платежных поручений, поступил в соответствии с законом.
(Постановление ФАС МО
№КА-А40/13034-06, 16 января 2007г.)
Главный редактор: Е.Г. Васильева
Выпуск подготовили: В.Н. Назаров, Н.А. Красавин, О.А. Павленко, К.Л. Жутяева
