Инфокомпас - Июль 2007 - № 07/07
 |
| ИНФОКОМПАС |
| Руководителям, специалистам финансовых, бухгалтерских служб |
Ваш путеводитель в стремительном потоке правовых новаций.
Ежемесячный бесплатный информационный бюллетень №7/07 Июль 2007 ПравоПисание (нормотворчество, влияющее на бизнес) Совершенствование гражданских отношений Новые правила для административных штрафов В целях изменения способа выражения денежного взыскания, налагаемого за административные правонарушения, действующие размеры штрафов, ранее исчисляемые в КоАП РФ в МРОТ, заменены их натуральными денежными эквивалентами по всем составам административных правонарушений Особенной части Кодекса. Повышены верхние пределы размеров административного штрафа: в отношении граждан в два раза (т.е. 5 тыс.руб.), в отношении должностных лиц и юридических лиц в десять раз (соответственно, 50 тыс. руб. и 1 млн. руб.). Существенно усилена административная ответственность за нарушение правил санитарной безопасности в лесах, правил пользования объектами животного мира, правил охраны рыбных запасов, правил остановки или стоянки транспортных средств, превышение установленной скорости движения, нарушение прав потребителей и совершение некоторых других правонарушений. Принятие данного Федерального закона позволит устранить двойное назначение минимального размера оплаты труда, как способа регулирования оплаты труда и как способа исчисления штрафа в административном производстве. Федеральный закон от 22.06.2007 № 116-ФЗ «О внесении Уточнение налоговых, бухгалтерских, административных норм ФНС РФ утвердила Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок! В соответствии с этой Концепцией налогоплательщики могут самостоятельно оценить риск проведения выездных налоговых проверок налоговыми органами. Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемыми налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, могут являться: 1. Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности). 2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов. 3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период. 4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг). 5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации. 6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы. 7. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год. 8. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками ("цепочки контрагентов") без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели). 9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности. 10. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения ("миграция" между налоговыми органами). 11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики. При оценке вышеуказанных показателей налоговый орган в обязательном порядке анализирует возможность извлечения либо наличие необоснованной налоговой выгоды, в том числе по обстоятельствам, указанным в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53. Приказ Федеральной налоговой службы от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@ НДС Новые перечни иностранных государств, утвержденные МИД РФ и Минфином РФ! Утвержден перечень иностранных государств в отношении граждан и организаций которых, аккредитованных в РФ, применяется освобождение от налогообложения НДС при предоставлении им в аренду помещений на территории РФ. Также утвержден перечень иностранных государств, в отношении представительств которых на условиях взаимности применяется ставка НДС 0 процентов при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей. Приказ МИД РФ и Минфина РФ от 8 мая 2007 г. N 6498/40н Корректировка трудовых отношений Ну, наконец-то дождались! Правительство РФ утвердило Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию. В этом Положении указано, какие выплаты входят в заработок, исходя из которого исчисляются пособия. Оно вступает в силу с даты официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г. Постановление Правительства РФ от 15 июня 2007 г. N 375 ПравоПрименение (динамика проблем, в зеркале арбитражных споров) Гражданско-правовые конфликты Эта приятная частица «не». Организация, допустившая административное правонарушение может быть привлечена к административной ответственности. Однако привлечение к ответственности должно происходить в определенные сроки установленные законом. В случае нарушения этих сроков привлекать к ответственности организацию правонарушителя незаконно. Поэтому важное значение приобретает порядок исчисления сроков, а именно момент начала течения сроков. Срок может исчисляться с момента совершения правонарушения, а может с момента обнаружения правонарушения правоприменительным органом (т.н. длящееся правонарушение). Верховный Суд РФ установил, если организация не исполнила к сроку, установленному законом, конкретную обязанность, то совершенное правонарушения не является длящимся Постановление заместителя Главбух никогда не утратит «доверие». Так как главный бухгалтер не является работником непосредственно обслуживающим денежные или товарные ценности, то он не может быть уволен в связи с утратой доверия (ст.81, ч.1, п.7 ТК РФ). Пункт 4 обзора ВС РФ по гражданским делам* Прикрыта лазейка для должника. Если должник в целях неисполнения решения суда о взыскании с него денежной суммы не регистрирует право собственности на недвижимое имущество и тем самым затрудняет процесс исполнения судебного решения, взыскатель по аналогии закона вправе обратится в суд с заявлением об обращении взыскания на это недвижимое имущество Вопрос 7 обзора ВС РФ Налоговые недоразумения Мелкие дефекты формы не помеха. Отсутствие отдельных реквизитов на первичных учетных документах не является основанием для отказа в праве на вычет НДС. По материалам дела №Ф04-1184/2007 Осторожно, факторинг! Если доказано, что покупатель товаров является платежеспособным, то расходы налогоплательщика за услуги банка, связанные с уступкой денежного требования покупателя взамен финансирования, являются экономически необоснованными. По материалам дела №Ф09-1531/07 No comment! Организация не отразила в бухгалтерском учете, полученный по договору безвозмездного пользования экскаватор. Указанное обстоятельство не может являться основанием для исключения из расходов затрат за использованную экскаватором электроэнергию. По материалам дела №Ф09-2224/07 Ненормативное регулирование (в письмах и разъяснениях) Общие вопросы налогообложения Решения по результатам налоговых проверок обрели новые формы В соответствии с поправками, внесенными в Налоговый кодекс, с 01.01.07г. по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, проводимой в целях проверки обоснованности возмещения заявленной суммы налога, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности. Одновременно с этим решением выносится решение о возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, или, соответственно, решение об отказе в возмещении суммы налога. В связи с этим вводится форма Решения о возмещении (полностью или частично) суммы НДС, заявленной к возмещению, и форма Решения об отказе в возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению. Приказ ФНС от 18.04.07 № ММ-3-03/239 Утверждены формы решения о внесении изменений в решение о проведении выездной налоговой проверки, решения о продлении срока проведения выездной налоговой проверки, решения о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки. Приказ ФНС РФ от 07.05.2007 N ММ-3-06/281@ От блокировки счета к блокировке суммы Приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения (п. 7 ст. 76 Кодекса). При этом, банком при получении решения налогового органа приостановление расходных операций по счету налогоплательщика осуществляется в пределах суммы, указанной в этом решении. Письмо Минфина РФ от 28.03.07 № 03-02-07/1-139 Уточнение в регламент сверки расчетов по налогам и сборам ФНС РФ уточнила, в какие сроки, и в каком порядке проводят сверку расчетов по платежам в бюджет налогоплательщики и налоговые органы в том случае, если у налогоплательщика имеются разногласия по акту инспекции ФНС. В частности, при поступлении от налогоплательщика краткого акта сверки расчетов с отметкой "согласовано с разногласиями" должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками обязано оперативно начать работу с документом. Сотрудник инспекции не позднее рабочего дня, следующего за днем получения, формирует и направляет в структурные подразделения инспекции ФНС России служебные записки с информацией о необходимости проверки данных информационных ресурсов, в соответствии с которыми формируются краткий и полный акты сверки, с указанием видов налогов и КБК, по которым налогоплательщиком заявлены разногласия. Письмо ФНС РФ от 08.05.07 № N СК-6-25/375 Право на ошибку В случае обнаружения налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей не перечисления этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе обратиться с просьбой об уточнении платежа. Для этого в налоговый орган по месту учета налогоплательщика подается заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату налога. На основании указанного заявления и акта совместной сверки уплаченных налогоплательщиком налогов (в случае ее проведения), налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа. Во исполнение указанных положений утверждена форма решения об уточнении платежа, а также порядок ее заполнения. Приказ ФНС от 02.04.07 № ММ-3-10/187 Кто на свете всех крупнее? Утверждены новые критерии отнесения организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях. Так, организация может быть признана крупнейшим налогоплательщиком на федеральном уровне, если суммарный объем начислений федеральных налогов превышает 1 млрд. руб., или суммарный объем выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг превышает 20 млрд. руб. (ранее - 10 млрд.), либо в случае превышения 20 млрд. руб. активов. Для регионального уровня данные показатели составляют от 75 млн. до 1 млрд. руб. (суммарный объем начисленных налогов), от 1 до 20 (ранее 10) млрд. руб. (суммарный объем годовой выручки) и от 1 до 20 млрд. руб. активов соответственно. Приказ ФНС РФ от 16.05.2007 N ММ-3-06/308 НДС Агенту взаимозачет не страшен При проведении расчетов между принципалом и агентом в порядке, согласно которому оплата услуг агента, оказываемых принципалу, осуществляется в форме удержания агентом своего вознаграждения с учетом налога на добавленную стоимость из денежных средств, подлежащих перечислению принципалу, такие расчеты за услуги агента осуществляются денежными средствами. Поэтому при проведении расчетов между принципалом и агентом в данном порядке указанная норма п. 4 ст. 168 Кодекса не применяется. Письмо Минфина РФ от 30.03.07 № 03-07-11/91 Принципал – иностранная фирма, как быть с НДС у агента? Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 148 НК РФ место реализации посреднических услуг, оказываемых по агентскому договору, определяется по месту осуществления деятельности организации, оказывающей такие услуги. При осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица, на основе агентского договора, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма дохода, полученная налогоплательщиком в виде вознаграждения за исполнение указанного договора. При этом данные операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов. Письмо Минфина РФ от 11.05.07 № 03-07-08/109 Заказывая маркетинг, не забывайте про вычет НДС При реализации товаров на российском рынке вычеты по НДС производятся в обычном порядке, после принятия маркетинговых услуг на учет. При реализации экспортируемых товаров налогоплательщик должен представить в налоговые органы документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки. Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении услуг по поиску продавцов и покупателей, используемых для операций по реализации товаров, как на российском рынке, так и на экспорт, принимаются к вычету при наличии раздельного учета данных сумм налога и соблюдения соответствующих условий применения налоговых вычетов. Письмо Минфина РФ от 10.04.07 № 03-07-08/71 Уплата НДС за иностранца. Вычет возможен? В случае если контрактом с налогоплательщиком - иностранным лицом, реализующим товары (работы, услуги), местом реализации которых признается территория Российской Федерации, не предусмотрена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в российский бюджет, российскому налогоплательщику следует самостоятельно определить налоговую базу для целей налога на добавленную стоимость (доход от реализации), то есть увеличить стоимость товаров (работ, услуг) на сумму налога на добавленную стоимость. Соответственно сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная и уплаченная в бюджет, в указанном случае по существу является суммой налога, удержанной из доходов налогоплательщика - иностранного лица. Указанные суммы налога на добавленную стоимость принимаются к вычету у российского налогоплательщика в порядке, установленном пунктом 3 статьи 171 Кодекса. Письмо Минфина РФ от 21.03.07 № 03-07-08/50 Организация, уплатившая в российский бюджет в качестве налогового агента суммы налога на добавленную стоимость при приобретении у иностранной организации услуг по передаче неисключительных прав на использование товарного знака за счет собственных средств, имеет право на вычет данных сумм налога в порядке, установленном пунктом 3 статьи 171 Кодекса. Письмо Минфина РФ от 07.05.07 № 03-07-08/100 Сервер виртуальный – налог реальный Согласно нормам статьи 148 НК РФ местом реализации услуг по размещению выделенного виртуального сервера на оборудовании в сети Интернет является место деятельности организации, оказывающей такие услуги. Если организация-исполнитель осуществляет деятельность на территории РФ на основании государственной регистрации, то местом реализации указанных услуг признается территория РФ, и такие услуги подлежат налогообложению НДС. При оказании услуг по размещению выделенного виртуального сервера на оборудовании в сети Интернет счета-фактуры следует выставлять не позднее пяти дней, считая со дня окончания налогового периода, в котором такие услуги оказаны. При этом выставление дополнительных счетов-фактур в случае возникновения курсовой разницы (положительной или отрицательной) при осуществлении расчетов за оказание услуг в иностранной валюте действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Письмо Минфина РФ от 10.04.07 № 03-07-08/7 Налог на прибыль За чей счет сертификация? Организация несет расходы, связанные с сертификацией системы менеджмента качества. В частности, это такие расходы, как: консультационные расходы, расходы на оказание методологической помощи в подготовке к сертификации, расходы по проведению экспертизы документов, проверки и оценки системы менеджмента качества. Такие расходы могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании соответствующих положений статьи 264 Кодекса, при условии соответствия указанных расходов критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 Кодекса. Письмо Минфина РФ от 29.03.07 № 03-03-06/1/188 Аренда квартир для работников налоги не уменьшает Расходы организации на оплату аренды квартир для работников, носящие социальный характер, не могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль независимо от того, предусмотрены эти расходы трудовыми договорами или нет. Данные расходы подлежат учету за счет прибыли, остающейся после налогообложения. Письмо УФНС РФ по г. Москве от 14.03.07 № 20-08/022129 Следует ли применять 40-ю статью к договорам займа? В статьях 40 и 250 Налогового кодекса не указано, что оценка доходов в виде процентов, полученных по договорам займа, осуществляется исходя из цен, определяемых с учетом положений ст. 40 Кодекса. Действие статьи 40 Кодекса не распространяется на проценты, полученные налогоплательщиком по договорам займа, при исчислении налога на прибыль организаций. Письмо Минфина РФ от 12.04.07 № 03-02-07/1-171 Комиссия комиссии рознь В тех случаях, когда кредитным договором предусмотрена фиксированная сумма комиссионного вознаграждения, расходы заемщика учитываются для целей налогообложения прибыли в полной сумме. В тех случаях, когда размер комиссионного вознаграждения установлен в виде процентов от суммы непогашенного (невыбранного) кредита, расходы приравниваются к процентам по долговым обязательствам и учитываются в соответствии с положениями статьи 269 Кодекса. То есть размер комиссионного вознаграждения в виде процентов, учитываемых в составе внереализационных расходов, ограничен действующей ставкой рефинансирования Банка России. Так, по мнению МФ РФ, по-разному учитывают в целях налогообложения прибыли организаций один и тот вид расходов – комиссионное вознаграждение за обслуживание кредитной линии – в зависимости от условий договора. Письмо Минфина РФ от 14.02.07 № 03-03-05/40 Как списать демо-версию автомобиля? Демонстрационные автомобили, используемые по программе "тест-драйв" и "подменный авто", относятся к амортизируемому имуществу в соответствии с положениями статьи 258 Кодекса, и стоимость их списывается в соответствии с порядком, установленным статьей 259 Кодекса. Письмо Минфина РФ от 24.04.07 № 07-05-06/105 Налог в расходы по начислению, в любом случае Расходы в виде сумм начисленного и уплаченного земельного налога по земельным участкам, используемым под незавершенное строительство объектов, начисленного в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации, следует учитывать в том отчетном периоде (месяце), в котором такой налог признается фактически начисленным. Письмо Минфина РФ от 16.04.07 № 03-03-06/1/237 Предъявите командировочное удостоверение … налоговому инспектору По усмотрению руководителя организации направление работника в командировку, наряду с командировочным удостоверением, может оформляться приказом. Командировочное удостоверение может не выписываться, если работник должен возвратиться из командировки в место постоянной работы в тот же день, в который он был командирован. Принимая во внимание, что в командировочном удостоверении делаются отметки о выбытии и прибытии в место назначения, командировочные расходы, учитываемых в целях налогообложения, должны быть подтверждены командировочным удостоверением, оформленным с учетом положений Инструкции N 62. Письмо Минфина РФ от 23.05.07 № 03-03-06/2/89 Дополнительные капвложения должны быть прописаны в договоре В случае если в рамках инвестиционного контракта на строительство объекта недвижимости предусмотрены дополнительные обременения в пользу органов государственной власти или органов местного самоуправления, без несения расходов на выполнение которых у организации отсутствует возможность осуществлять строительство объекта недвижимости, и при этом со стороны органов государственной власти и органов местного самоуправления возникают встречные возмездные обязательства (в виде предоставления прав на необходимый для строительства земельный участок, а также разрешения на строительство), то указанные расходы капитального характера можно рассматривать как экономически обоснованные расходы по выполнению работ (оказанию услуг) соответствующим органам государственной власти и органам местного самоуправления, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Письмо Минфина РФ от 25.05.07 № 03-03-06/1/319 Принцип равномерности для доходов по лизингу В соответствии с положениями пункта 2 статьи 271 Кодекса, если договором лизинга предусмотрен неравномерный график лизинговых платежей, доходы в виде лизинговых платежей признаются в налоговом учете с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Указанный порядок определения даты признания доходов в виде лизинговых платежей в налоговом учете применяется также в том случае, если лизинговая деятельность является основным видом деятельности налогоплательщика, и доходы от предоставления имущества в лизинг учитываются в составе доходов от реализации. Письмо Минфина РФ от 17.04.07 № 03-03-06/1/248 Особенности налогов при продаже акций Для определения расчетной цены акции при ее продаже для целей налогообложения прибыли организацией, в частности, может быть использована стоимость чистых активов эмитента, приходящаяся на соответствующую акцию. При определении стоимости чистых активов акционерных обществ, страховых организаций и кредитных организаций могут быть использованы следующие нормативные документы: - Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденный Приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 N 10н/03-6/пз. - Порядок оценки стоимости чистых активов страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ, утвержденный Приказом Минфина России и ФСФР России от 01.02.2007 N 7н/07-10/пз-н. - Положение о методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций, утвержденное ЦБ РФ 10.02.2003 N 215-П. Письмо Минфина РФ от 23.05.07 № 03-03-06/1/293 Модернизация «малоценных» основных средств Расходы на модернизацию основных средств, первоначальной стоимостью менее 10000 рублей, стоимость которых списана для целей налогообложения единовременно в составе материальных расходов, также подлежат включению в состав текущих расходов налогового (отчетного) периода. Экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы на модернизацию такого имущества, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Письмо Минфина РФ от 07.05.07 № 03-03-06/1/266 Расходы на продвижение товара в розничной сети: новый взгляд на старую проблему Оплата поставщика-продавца покупателю товаров за их размещение на полках магазинов в оговоренном месте не связана с возникновением у покупателя обязанности по передаче поставщику имущества (имущественных прав), или по выполнению работы или оказанию услуги в рамках договора поставки. В общем случае такие затраты не могут рассматриваться как экономически обоснованные расходы для целей налогообложения прибыли. При этом могут иметь место случаи, когда заключенное между поставщиком-продавцом и покупателем (магазином) соглашение определяет целенаправленное выполнение организацией розничной торговли за вознаграждение конкретных действий, обеспечивающих в итоге создание конкретных обстоятельств, привлекающих, дополнительное внимание покупателей к наименованию и ассортименту товаров поставщика-продавца. В таких случаях при надлежащем документальном подтверждении указанные расходы как расходы на рекламу, могут уменьшать размер налоговой базы по налогу на прибыль в пределах исчисляемого от размера выручки норматива, установленного пунктом 4 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации. Письмо Минфина РФ от 22.05.07 № 03-03-06/1/286 Налог на имущество Минфин борется с уклонением от налога на имущество Объект принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств и, соответственно, включается в налоговую базу по налогу на имущество организации, когда данный объект приведен в состояние, пригодное для использования, т.е. независимо от ввода его в эксплуатацию. Письмо Минфина РФ от 18.04.07 № 03-05-06-01/33 Уточнены сроки уплаты авансовых взносов по налогу на имущество Минфин РФ разъяснил вопрос о сроках уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций. Согласно изменениям, внесенным в НК РФ Федеральным законом от 27.07.2006 г. N 137-ФЗ, с 1 января 2007 г. установленный законодательством о налогах и сборах срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Если законом субъекта РФ о налоге на имущество организаций срок уплаты авансовых платежей по налогу установлен не в календарных днях или не на определенную дату, а исходя из количества дней по окончании отчетного периода, то, начиная с первого отчетного периода 2007 г., срок уплаты авансовых платежей следует исчислять в рабочих днях. При этом, несмотря на то, что Трудовым кодексом РФ количество выходных дней для всех работников устанавливается в зависимости от продолжительности рабочей недели (два дня при пятидневной или один день при шестидневной), при исчислении указанных сроков следует учитывать не только общий выходной день - воскресенье, но и субботу. Письмо Минфина РФ от 14.05.07 № 03-05-06-01/42 НДФЛ Трудности перемены статуса налогового резидента Иностранный гражданин в январе 2007 года не являлся налоговым резидентом и его доходы облагались по ставке 30 процентов. Если в феврале 2007 года он приобретет статус налогового резидента, его доходы за февраль 2007 года должны облагаться по ставке 13 процентов. Однако в дальнейшем налоговый статус работника в течение текущего налогового периода может снова измениться, в связи с чем, пересчет сумм налога за январь 2007 года в феврале не производится. Перерасчет сумм налога в связи с изменением налогового статуса производится после наступления даты, с которой налоговый статус налогоплательщика за текущий налоговый период поменяться не сможет, либо на дату прекращения трудовых отношений. Письмо Минфина РФ от 21.05.07 № 03-04-06-01/149 Не для всех (Спецсообщения) Кредитным организациям Новая ставка рефинансирования С 19 июня 2007 года ставка рефинансирования (учетная ставка) Банка России понизилась с 10,5% до 10% годовых. Предыдущее понижение учетной ставки имело место 29 января 2007 года (с 11% до 10,5%). Информация ЦБР от 18.06.2007 Изменился порядок заполнения «платежек» В Положение Банка России от 3 октября 2002 г. N 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» внесены изменения, касающиеся порядка представления платежных поручений в электронном виде. Так, согласно установленным в Положении особенностям осуществления расчетов через Банк России кредитная организация (филиал) определяет вид платежа («почтой», «телеграфом», «электронно») и в зависимости от выбранного вида платежа представляет в подразделение расчетной сети Банка России расчетные документы на бумажных носителях и/или в электронном виде (по каналам связи, на магнитных носителях). Согласно вносимым изменениям, установлено, что в платежных поручениях, представляемых в электронном виде, также может быть указан вид платежа «срочно» согласно нормативным актам Банка России. В этой связи скорректировано описание полей платежного поручения (приложение 4 к Положению). В графе вид платежа в платежных поручениях, представляемых для осуществления срочных платежей, проставляется «срочно» согласно нормативным актам Банка России. Указание ЦБР от 2 мая 2007 г. N 1823-У. Новый порядок реорганизации кредитных организаций Уточнено содержание протокола общего собрания участников каждой из реорганизуемых кредитных организаций и договора о слиянии или присоединении. При реорганизации в форме слияния обществ с ограниченной ответственностью в протоколе участников каждого общества, участвующего в реорганизации, должно содержаться решение о такой реорганизации, об утверждении договора о слиянии и устава общества, создаваемого в результате слияния, а также об утверждении передаточного акта. При реорганизации в форме присоединения в протоколе общего собрания участников каждого общества, участвующего в реорганизации, указывается решение о такой реорганизации, об утверждении договора о присоединении, а в протоколе общего собрания участников присоединяемого общества - также решение об утверждении передаточного акта. Указание ЦБР от 23 апреля 2007 № 1818-У. Архив историй Центральным банком устанавливается порядок направления запросов и получения информации из Центрального каталога кредитных историй (ЦККИ) субъектом кредитной истории о бюро кредитных историй (БКИ), в котором хранится кредитная история субъекта кредитной истории, посредством обращения в отделения почтовой связи (отделения электросвязи), в которых оказываются услуги телеграфной связи. Указание ЦБР от 25 апреля 2007 N 1821-У. Новости клиринга Снимается запрет на совмещение клиринга по срочным сделкам и клиринга по иным сделкам с ценными бумагами клиринговыми центрами. Снятие запрета вызвано тем, что сложившаяся на спотовом и срочном рынках практика управления рисками позволяет интегрировать системы риск-менеджмента и расчет обеспечения на различных рынках, что существенно снижает издержки участников, и более гибко выстраивать систему управления рисками внутри бирж. Московской межбанковской валютной бирже и Российской торговой системе более не придется капитализировать по две клиринговые организации, в результате чего биржам станет проще обслуживать расчеты по торгам. Приказ ФСФР от 29 марта 2007 г. N 07-32/пз-н. Регистрация по-новому В уставный капитал кредитной организации разрешено вносить принадлежащие учредителю банкоматы и терминалы. Это одно из изменений, внесенных ЦБР в Инструкцию «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» № 109-И от 14.01.2004. Предусмотрено, что при реорганизации кредитных организаций в форме акционерного общества совместное общее собрание акционеров не проводится. Также не проводится общее собрание акционеров вновь создаваемого общества при реорганизации в форме разделения или выделения кредитной организации в форме акционерного общества. Для государственной регистрации создаваемой в результате преобразования кредитной организации в территориальное учреждение Банка России по ее предполагаемому местонахождению вместо протокола общего собрания учредителей кредитной организации представляется протокол общего собрания участников (акционеров) реорганизуемой кредитной организации, в котором зафиксировано решение о реорганизации, а также решения по иным вопросам, установленным федеральными законами. Указание ЦБР от 14 мая 2007 г. N 1828-У. Условия независимости при страховании вкладов Проверки банков, внесенных в реестр банков, формируемый в соответствии с Федеральным законом «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации», проводятся уполномоченными представителями ЦБР с участием служащих государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» (Агентства). Предусматривается расширение перечня сведений, которые (при их наличии) служащие Агентства, привлекаемые ЦБР к участию в проведении проверки банка, должны сообщить Агентству. Так, служащий обязан поставить Агентство в известность, занимает ли он должности в проверяемом банке и (или) является ли он членом совета директоров (наблюдательного совета) проверяемого банка. Указание ЦБР от 24 апреля 2007 г. N 1820-У. Изменены реквизиты Внесены изменения в описание реквизитов участников расчетов, осуществляющих платежи через расчетную сеть Банка России, а также в порядок их заполнения. Значение реквизита "УЭР" может быть установлено для подразделений расчетной сети Банка России и для структурных подразделений Банка России дополнительно на основании распорядительного акта Банка России о включении (исключении) подразделения расчетной сети Банка России или структурного подразделения Банка России в состав (из состава) особых участников расчетов системы БЭСП (системы банковских электронных срочных платежей). Кроме того, изменения коснулись порядка заполнения реквизитов "Код контроля" и "Дата контроля". Указанные реквизиты не заполняются при отсутствии информации о предстоящем исключении из состава участников системы БЭСП. Внесение информации о предстоящем исключении из состава прямых участников расчетов системы БЭСП может осуществляться как по инициативе Банка России, так и по инициативе кредитной организации (филиала). Приведен перечень оснований, по которым для особых участников расчетов системы БЭСП и для прямых участников расчетов системы БЭСП, корреспондентские счета (субсчета) которых открыты в подразделениях расчетной сети Банка России, указанная информация может быть внесена. Указание ЦБР от 2 мая 2007 г. N 1824-У. Эффективна ли процентная ставка? Разъяснены некоторые вопросы порядка расчета эффективной процентной ставки применительно к формированию резерва по портфелю однородных ссуд в соответствии с Положением ЦБР от 26.03.2004 № 254-П, а также доведения ее до сведения заемщика. В расчет эффективной процентной ставки включаются платежи по обслуживанию ссуды, размеры и сроки уплаты которых известны на момент заключения договора на предоставление ссуды, в том числе: по погашению основного долга по ссуде; по уплате процентов по ссуде; сборы (комиссии) за рассмотрение заявки по ссуде (оформление ссуды); комиссии за выдачу и сопровождение ссуды; комиссии за открытие, ведение (обслуживание) ссудного и (или) текущего (если его открытие обусловлено заключением договора на предоставление ссуды) счетов; комиссии за расчетное и операционное обслуживание; комиссии за выпуск и годовое обслуживание кредитных карт и др. В расчет эффективной процентной ставки могут не включаться предусмотренные договором на предоставление ссуды платежи заемщика по обслуживанию ссуды, величина и (или) сроки уплаты которых зависят от решения заемщика и (или) варианта его поведения, в том числе: комиссия за частичное (полное) досрочное погашение ссуды; комиссия за снятие (погашение) ссуды наличными деньгами (за кассовое обслуживание), в т.ч. через банкомат; неустойка в виде штрафа или пени, в том числе за превышение лимита овердрафта, установленного держателю банковской карты; плата за предоставление информации о состоянии задолженности. Приведены особенности расчета эффективной процентной ставки по банковским картам. Перечислены способы информирования заемщика об эффективной процентной ставке. Информация об уменьшении эффективной процентной ставки в случае существенных изменений условий договора на предоставление ссуды может не доводиться до сведения заемщика. Рассмотрены конкретные примеры расчета эффективной процентной ставки по различным видам ссуд. Письмо ЦБР от 01.06.2007 N 78-Т. Регламент для срочных платежей 1 июля 2007 г. вводится Регламент функционирования системы БЭСП (банковских электронных срочных платежей). Определены случаи, в которых допускается продление времени регулярного сеанса текущего операционного дня системы БЭСП с соответствующим продлением времени начала и окончания завершающего сеанса системы БЭСП. При принятии Банком России решения о продлении времени регулярного сеанса будет осуществляться незамедлительное направление соответствующих извещений о продлении. Территориальным учреждениям Банка России поручено обеспечить: разработку и установление регламента функционирования платежной системы Банка России на уровне территориального учреждения в соответствии с вводимым Регламентом; продление времени работы платежной системы Банка России на уровне территориального учреждения на время продления регулярного сеанса системы БЭСП. Приказ ЦБР от 8 июня 2007 г. N ОД-415. Московским предприятиям Новая величина прожиточного минимума! Величина прожиточного минимума за 1 квартал 2007 года составляет: в расчете на душу населения - 5 609 рубля; для трудоспособного населения - 6 360 рубля; для пенсионеров - 3 830 рублей; для детей - 4 780 рублей. Постановление Правительства Москвы от 29 мая 2007 г. N 422-ПП Финансовым компаниям Признаки доминирующего положения на рынке Правительством РФ утверждены условия признания доминирующим положения финансовой организации на товарном рынке. Постановление Правительства РФ от 9 июня 2007 г. N 359 Новые нормативы достаточности собственных средств ФСФР значительно увеличила нормативы достаточности собственных средств для профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также управляющих компаний инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов. Так, например для дилеров норматив вырос с 0,5 млн.руб. до 5 млн.руб., для брокеров – с 5 млн.руб. до 10 млн.руб., для профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих деятельность по доверительному управлению с 5 млн.руб. до 10 млн.руб. Приказ об утверждении новых нормативов достаточности собственных средств вступит в силу с 1 января 2008г., а до конца 2007г. действуют нормативы, утвержденные Постановлением ФКЦБ от 23.04.2003г. №03-22/пс. Приказ ФСФР от 24 апреля 2007 г. № 07-50/пз-н Работа над ошибками На своем официальном сайте ФСФР привела типовые ошибки, допускаемые профессиональными участниками при представлении сведений в соответствии с приказом Росфинмониторинга от 07.06.2005г. № 86 «Об утверждении Инструкции о представлении в Федеральную службу по финансовому мониторингу информации, предусмотренной Федеральным законом от 07.08.2001г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» К ним относятся, в частности представление сообщений на бумажных носителях не по форме 3-СПД, непредставление сведений об организации (лице), представляющей (ем) информацию (отсутствует либо не заполняется Лист 02 формы 3-СПД). Официальный сайт ФСФР Участникам ВЭД Будьте внимательны при таможенном оформлении товаров! Федеральная таможенная служба РФ утвердила новый перечень документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом. Приказ Федеральной таможенной службы от 25 апреля 2007 г. N 536 Проверьте себя Гражданское право Вопрос 1. Может ли генеральный директор унитарного предприятия быть дисквалифицирован, если на предприятии нарушаются сроки выплаты заработной платы при том условии, что он ранее привлекался к административной ответственности за нарушения трудового законодательства, работая генеральным директором в коммерческой организации? Ответ 1. Да, может. Дисквалификация налагается вне зависимости от места совершения административного правонарушения. Обзор судебной практики ВС РФ за III квартал 2006г. Налоговое право Вопрос 2. Права ли налоговая инспекция, требующая корректировки бухгалтерских записей и исправления налоговых деклараций в случае признания сделки недействительной Ответ 2. В бухгалтерском и налоговом учете учитываются не сделки, а операции. Налоговое и бухгалтерское законодательство не предусматривают последствия недействительности сделок такие же, как и в гражданском законодательстве. Постановление ФАС МО, 6.02.2007, №КА-А40/10284-06. Главный редактор: Е.Г. Васильева
Электронное издание. Зарегистрировано в Росохранкультуре Эл.№ФС77-23637 от 10 марта 2006 года.
изменений в Кодекс Российской Федерации об административных
правонарушениях в части изменения способа выражения
денежного взыскания, налагаемого за административное правонарушение.»
Приказ МИД РФ и Минфина РФ от 8 мая 2007 г. N 6499/41н
Председателя ВС РФ от 30.10.206г. №11-АД06-8
* - здесь и далее под «Обзором ВС РФ» следует понимать Обзор судебной практики Верховного суда РФ за III квартал 2006 года.
Постановление ФАС ЗСО от 06.03.2007г.
Постановление ФАС УО от 13.03.2007
Постановление ФАС УО от 05.04.2007г.
Выпуск подготовили: Н.А. Красавин, О.А. Павленко, Ю.В.Булычева, Т.П.Степина, А.Н.Симонов
