Инфокомпас март 2009 - № 03/09
 | |||
| ИНФОКОМПАС издание для руководителей, специалистов финансовых, бухгалтерских служб | |||
| Ваш путеводитель в стремительном потоке правовых новаций. Ежемесячный бесплатный информационный бюллетень № 03/09 март
ПравоПисание (нормотворчество, влияющее на бизнес) Выпуск с приложением Уточнение налоговых, бухгалтерских, административных норм Ужесточается ответственность за нарушения законодательства о юридических лицах, рынке ценных бумаг и об инвестиционных фондах. Внесены изменения в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. Дополнен перечень руководителей организаций, подлежащих административной ответственности: члены совета директоров, коллегиальных исполнительных органов, счетных комиссий, ревизионных комиссий, ликвидационных комиссий юридических лиц и руководители организаций, осуществляющих полномочия единоличных исполнительных органов других организаций. Данные руководители несут административную ответственность как должностные лица. Увеличиваются размеры штрафов за правонарушения, связанные с осуществлением деятельности на рынке ценных бумаг. В частности, за недобросовестную эмиссию ценных бумаг штраф будет составлять: для должностных лиц от 10 до 30 тысяч рублей, для юридических от 500 до 700 тысяч. За незаконные операции с эмиссионными ценными бумагами штрафы для должностных лиц составят от 5 до 10 тысяч рублей, для юридических – от 300 до 500 тысяч. За нарушение требований законодательства, касающихся представления и раскрытия информации на рынке ценных бумаг размеры штрафов составят для должностных лиц в размере от 20 тысяч до 50 тысяч рублей или дисквалификацию на срок до двух лет; на юридических лиц - от 500 тысяч до одного миллиона рублей. За использование служебной информации на рынке ценных бумаг будут отвечать как должностные лица, так и граждане. Для первых предусмотрена альтернативная санкция: от 30 до 50 тысяч рублей, или дисквалификация на срок от одного до двух лет, а для граждан размер штрафа за данное правонарушение составит 5 тысяч рублей. Юридические лица будут нести ответственность в размере до 1 млн. рублей. Новые наказания: ответственность за нарушение порядка подготовки и проведения общих собраний акционеров, участников ООО (ОДО) и владельцев инвестиционных паев закрытых инвестиционных фондов; за манипулирование ценами на рынке ценных бумаг граждане будут уплачивать штраф до 5 тысяч, должностные лица – до 50 или дисквалификация, юридические лица – до 1 млн. рублей. В федеральный закон «О рынке ценных бумаг» внесена статья, раскрывающая термин манипулирование ценными бумагами. Введена ответственность за незаконное использование слов «инвестиционный фонд». Федеральный закон от 9 февраля 2009 г. № 9-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в части усилении административной ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации об акционерных обществах, об обществах с ограниченной ответственностью, о рынке ценных бумаг и об инвестиционных фондах и Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" в части уточнения определения и конкретизации признаков манипулирования ценами на рынке ценных бумаг" В ЕГРЮЛ будут вноситься записи о реорганизации юридических лиц Согласно новому Письму Федеральной налоговой службы юридические лица в течение трех рабочих дней после даты принятия решения о реорганизации обязаны в письменной форме сообщить в регистрирующий орган о начале процедуры реорганизации, в том числе о форме реорганизации, с приложением решения о реорганизации. В случае участия в реорганизации двух и более юридических лиц к письменному сообщению о начале процедуры реорганизации прилагается решение о реорганизации каждого юридического лица, участвующего в реорганизации. Сообщение о начале процедуры реорганизации представляется в регистрирующий орган по месту нахождения юридического лица, принявшего решение о реорганизации или юридического лица, которое последним приняло решение о реорганизации или определенного решением о реорганизации. На основании письменного сообщения, регистрирующий орган принимает решение о государственной регистрации и вносит в ЕГРЮЛ запись о том, что юридическое лицо находится в процессе реорганизации. Юридические лица будут обязаны дважды разместить в СМИ, содержащих данные о государственной регистрации юридических лиц: первый раз после даты внесения в ЕГРЮЛ записи (записей) о том, что юридическое лицо (юридические лица) находится (находятся) в процедуре реорганизации, а второй – не ране, чем по истечение месяца со дня размещения первого уведомления. К данному письму ФНС приложена рекомендуемая форма письменного сообщения о начале процедуры реорганизации. Письмо Федеральной налоговой службы от 23 января 2009 г. N МН-22-6/64 "По вопросу внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о нахождении юридического лица в процессе реорганизации" Органы кадастрового учета представляют данные только избранным… Министерство экономического развития РФ разъяснило, что в соответствии с Федеральным законом «О персональных данных», не допускается доступ к персональным данным физического лица, содержащимся в кадастровых делах лицам, не имеющим права на доступ к этим данным. Вышеуказанные сведения предоставляются только: - самим правообладателям или их законным представителям; - физическим и юридическим лицам, получившим доверенность от правообладателя или его законного представителя; - руководителям органов местного самоуправления и руководителям органов государственной власти субъектов Российской Федерации; - налоговым органам в пределах территорий, находящихся под их юрисдикцией; - судам, правоохранительным органам, судебным приставам-исполнителям, имеющим в производстве дела, связанные с объектами недвижимого имущества и (или) их правообладателями; - лицам, имеющим право на наследование имущества правообладателя по завещанию или по закону; - федеральному антимонопольному органу и его территориальным органам в пределах территорий, находящихся под юрисдикцией указанных территориальных органов; - Председателю Счетной палаты Российской Федерации, его заместителю и аудиторам Счетной палаты РФ для обеспечения деятельности данного органа государственной власти. Сведения о правах наследодателя на объекты недвижимости предоставляются также по запросу нотариуса в связи с открытием наследства. Письмо Министерства Экономического развития Российской федерации от 4 декабря 2008 г. № Д23-1165 Иные налоги и сборы Утверждена форма налоговой декларации по ЕНВД Приказом Минфина РФ утверждена форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядок ее заполнения. Данный приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за I квартал 2009 года. Приказ Министерства Финансов российской Федерации от 8 декабря 2008г. № 137н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и порядка ее заполнения» ПравоПрименение (динамика проблем, в зеркале арбитражных споров) Налоговые недоразумения Суд рассудил по совокупности. Организация закупала товары непосредственно у производителей, которые являлись грузоотправителями по договорам поставки организации и иностранного покупателя. При этом деятельность организации являлась убыточной в течение нескольких налоговых периодов. Сами по себе эти обстоятельства никак не влияют на обоснованность налоговой выгоды (суммы вычетов НДС и затраты). Однако, арбитражный суд, оценив доказательства, подтверждающие указанные обстоятельства, в совокупности пришел к неутешительному для организации выводу. Налоговая выгода в виде возмещения НДС является необоснованной, так как деятельность организации не направлена на получение экономического эффекта. Постановление ФАС МО 20 -11 -2008 дело №КА-А40/10749-08 Зри в корень! Предписал суд налоговикам. Налоговая инспекция, представляя свою позицию в суде, не оспаривала реальность экономических отношений между генеральным подрядчиком и подрядчиком. Но при этом, сославшись лишь на отсутствие акта сверки расчетов между сторонами по договору и представление генеральным подрядчиком «нулевых» деклараций за некоторые отчетные периоды, инспекция сделала вывод о необоснованности налоговой выгоды в виде возмещения налога. Суд указал, что доказательства, обосновывающие указанные обстоятельства, не относятся к рассматриваемому делу и не могут служить основанием для обоснованности налоговой выгоды. Определение ВАС РФ 08-12-2008 №15989/08 Нерасторопность «зачетом» не исправишь!! В случае пропуска срока на внесудебное взыскание недоимки, установленного статьями 46, 47 НК РФ, налоговики лишаются права, при отсутствии судебного решения на взыскание налога, самостоятельно удерживать (засчитывать) в счет недоимки суммы излишне уплаченного налога. Постановление Президиума ВАС РФ 09-12-2008 №8689/08 Про цены, про бонусы и НДС….. По условиям договора дилер получает скидки на цену товара при выполнении определенных условий. Следовательно, стороны установили порядок изменения цены договора после его заключения, что соответствует ст.424 ГК РФ. Скидки оформлялись в неудачной форме – отрицательными счетами-фактурами. Несмотря на это суд подтвердил правильность действий налогоплательщика по корректировке налогооблагаемой базы в периоде выполнения условий договора о скидках, а не в период отгрузки. Определение ВАС РФ 22-12-2008 №16352/08 А вексель - то ни при чем…. Нарушение норм вексельного законодательства, в частности подписания векселя неустановленным лицом, не влияет на право налогоплательщика возместить сумму НДС, при условии отсутствия спора по вексельному обязательству. Постановление ФАС СЗО 22-10-2008 №А13-7327/07 Суд встал на сторону лентяев. Арбитражный суд признал право налогоплательщика на вычет сумм НДС по счет - фактуре, в котором подпись руководителя выполнена с использованием штампа-факсимиле. Правда это правило применяется только на Урале. Постановление ФАС УО 18-11-2008 №Ф09-8604/08-С2 Бракованный НДС. При списании бракованных товаров уральские организации не обязаны увеличивать свою налоговую обязанность путем восстановления ранее принятых к вычету сумм НДС по этим товарам. Постановление ФАС УО 31-10-2008 №Ф09-8084/08-С3 Свезло уральцам… Арбитражный суд пришел к выводу о том, что налоговым законодательством не установлен конкретный перечень документов подлежащих оформлению в целях признания затрат. Кроме того, отсутствуют требования, предъявляемые к оформлению документов. Единственным условием для принятия затрат является наличие в документах сведения, подтверждающих понесенные затраты. Постановление ФАС УО 14-10-2008 №Ф09-7290/08-С3 Да… и москвичам подфартило….. Арбитражный суд признал правомерным отнесение затрат в расходы по аренде жилой квартиры используемой под офис. Постановление ФАС МО 13-11-2008 №КА-А41/10639-08 Суд определил компетенцию налоговиков. Налоговые органы не вправе выставлять требования страхователям об уплате страховых взносов в ПФР. Функции контроля налоговых органов состоят из взаимодействия с территориальными органами ПФР и направления информации. Постановление ФАС МО 26-11-2008 №КА-А40/11044-08 Агентура не нужна. При продаже физическим лицом доли в уставном капитале ООО организация – покупатель не становится налоговым агентом, а физическое лицо обязано самостоятельно исчислить и уплатить налог с полученного дохода. Постановление ФАС ЗСО 09-12-2008 №Ф04-7729/08 Ненормативное регулирование (в письмах и разъяснениях) Общие вопросы налогообложения Наличие недоимки от вас не скроют Если недоимка выявлена в ходе мероприятий налогового контроля, по результатам которых составление акта не предусмотрено, то составляется документ о выявлении недоимки у налогоплательщика (абз. 2 п. 1 ст. 70 НК РФ). НК РФ не обязывает налоговые органы вручать налогоплательщику указанный документ о выявлении недоимки. При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Письмо Минфина РФ от 21.01.09 № 03-02-07/1-25 Признаки взаимной зависимости Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц (абз. 1 п. 1 ст. 20 НК РФ). Кроме того, лица могут быть признаны взаимозависимыми по решению суда по иным основаниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров, работ, услуг (п. 2 ст. 20 НК РФ). Письмо Минфина РФ от 30.01.09 № 03-02-07/1-38 Анонимки вне закона Нет оснований для рассмотрения запроса о применении законодательства РФ о налогах и сборах, поступившего в Минфин России от организации, в связи с отсутствием информации о налогоплательщике и непредставлением документов, подтверждающих полномочия организации представлять конкретного налогоплательщика. Письмо Минфина РФ от 30.01.09 № 03-05-05-02/04 НДС НДС с авансов – нюансы восстановления Разъяснен порядок восстановления НДС, принятого к вычету при 100%-ной предоплате товаров, в случае поставки товаров в счет этой предоплаты отдельными партиями. В случае если условиями договора предусмотрена поставка товаров отдельными партиями после перечисления предоплаты, восстановление сумм налога, принятых покупателем к вычету по перечисленной 100-процентной предоплате, следует производить в размере, соответствующем налогу, указанному в счетах-фактурах на приобретенный товар. Письмо Минфина РФ от 28.01.09 № 03-07-11/20 Факсимиле не дает права на налоговый вычет Использование счетов-фактур, подписанных факсимильной подписью, законодательством РФ не предусмотрено. Следовательно, счета-фактуры, составленные с использованием факсимильной подписи, являются составленными с нарушением установленного порядка и не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету. Письмо Минфина РФ от 22.01.09 № 03-07-11/17 Не скрывайте перечень работ от посторонних глаз! При выполнении работ в выставляемом продавцом счете-фактуре в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» следует указывать описание выполненных работ. Если же в данной графе счета-фактуры делается запись: «Выполнены работы по договору подряда от... №...», то такая запись не соответствует описанию фактически выполненных работ. Следовательно, счет-фактура не может являться основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость (НДС). Письмо Минфина РФ от 22.01.09 № 03-07-09/02 Нет сертификата – нет и права на применение ставки 0% Для применения налоговой ставки 0% НДС необходимо получение сертификата на космическую технику до окончания налогового периода, в котором осуществлена ее отгрузка. Если до окончания налогового периода, в котором осуществлена отгрузка космической техники, налогоплательщиком не получен сертификат на эту технику, то налогоплательщик обязан исчислить по данной операции налог на добавленную стоимость (НДС) в 18% и уплатить его в бюджет за счет собственных средств. Суммы НДС подлежат вычету в случае сбора полного пакета документов, предусмотренных НК РФ, в последующих налоговых периодах. Письмо Минфина РФ от 22.01.09 № 03-07-08/08 Поэтапная отгрузка товаров и НДС Порядок восстановления НДС, принятого к вычету при 100-процентной предоплате товаров, в случае поставки товаров в счет этой предоплаты отдельными партиями имеет свои особенности. Восстановление сумм налога следует производить в размере, соответствующем налогу, указанному в счетах-фактурах на приобретенный товар. Письмо Минфина РФ от 28.01.09 № 03-07-11/20 Не делайте тайны из описания выполненных работ и оказанных услуг! Нельзя принять к вычету НДС на основании счета-фактуры, если вместо описания выполненных работ содержится ссылка на договор, в соответствии с которым они велись. Если в графе 1 счета-фактуры делается запись: ''Выполнены работы по договору подряда от... N...'', то поскольку такая запись не соответствует описанию фактически выполненных работ, указанный счет-фактура не может являться основанием для принятия к вычету сумм НДС. Письмо Минфина РФ от 22.01.09 № 03-07-09/02 НДС должен быть выделен отдельной строкой Основанием для подтверждения права на применение налогового вычета сумм налога на добавленную стоимость (НДС), уплаченного по услугам по проезду к месту служебной командировки и обратно (пункты отправления и назначения которых находятся на территории Российской Федерации), является сумма налога на добавленную стоимость, выделенная в проездном документе (билете) отдельной строкой. Письмо УФНС России по г. Москве от 11.12.08 № 19-11/115222 НДС в подарочной упаковке Передача подарков работникам организации является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом налоговая база по данной операции определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 154 НК РФ, согласно которому при реализации товаров на безвозмездной основе налоговая база определяется как рыночная стоимость данных товаров. Письмо Минфина РФ от 22.01.09 № 03-07-11/16 Счет-фактура не может быть анонимкой Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. В счете-фактуре фамилию и инициалы лица, подписавшего соответствующий счет-фактуру, рекомендуется указывать вместо фамилий и инициалов руководителя и главного бухгалтера организации. В то же время если в счете-фактуре присутствуют дополнительные реквизиты для лиц, уполномоченных подписывать счет-фактуру (например, указывается должность), то такой счет-фактуру не следует рассматривать как составленный с нарушением требований НК РФ. Письмо Минфина РФ от 06.02.09 № 03-07-09/04 Платежи за авторские права и таможенная стоимость Порядок включения в налоговую базу при исчислении НДС в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, вознаграждения (роялти), уплачиваемого импортером товаров российской организации за использование товарного знака для маркировки таких товаров имеет свои особенности. Если оплата роялти для покупателя является частью общей суммы платежа непосредственно продавцу и (или) третьему лицу в пользу продавца за ввозимые товары, то сумма оплаты роялти включается в таможенную стоимость товаров как часть стоимости сделки. Если сумма оплаты роялти включает налог на добавленную стоимость (НДС), то величина этого налога может не включаться в таможенную стоимость товаров при условии, если величина налога выделена из суммы оплачиваемого роялти, заявлена декларантом и подтверждена им документально. Письмо Минфина РФ от 29.01.09 № 03-07-08/13 Особенности исчисления НДС при разработке программ для ЭВМ От налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС) освобождаются как операции по отчуждению исключительных прав на программы для ЭВМ, так и операции по передаче прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании соответственно договора об отчуждении исключительного права и лицензионного договора. Освобождение же от налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС) работ по разработке программ для ЭВМ на основе договора подряда НК РФ не предусмотрено. Письмо Минфина РФ от 03.02.09 № 03-07-07/04 Ставка налога для таможенного брокера Деятельность таможенного брокера по совершению таможенных операций от имени и по поручению декларанта (иного лица, на которое возложена обязанность или которому предоставлено право совершать таможенные операции в соответствии с Таможенным кодексом) согласно нормам таможенного и гражданского законодательства носит характер посреднической деятельности. Положениями подпунктов 2 и 3 пункта 1 статьи 164 НК РФ не предусмотрено применение налоговой ставки 0% в отношении операций по реализации посреднических услуг. В этой связи на основании пункта 3 статьи 164 НК РФ реализация таких услуг, в частности, услуг по таможенному оформлению, подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 18%. Письмо ФНС РФ от 22.01.09 № ММ-22-3/53 Прощаясь с основным средством, не забудьте про уплату НДС Ранее принятые к вычету суммы НДС по приобретенным основным средствам, списываемым до окончания срока амортизации, подлежат восстановлению. Суммы налога, подлежащие восстановлению, исчисляются исходя из остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Суммы налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащие восстановлению по вышеуказанным основным средствам, учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 главы 25 НК РФ (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Письмо Минфина РФ от 29.01.09 № 03-07-11/22 Создание «дочки» налогом не облагается Местом реализации юридических услуг, связанных с регистрацией на территории РФ дочерней компании иностранной организации, оказываемых российской организацией по договору с этой иностранной организацией, территория РФ не признается. Следовательно, такие услуги налогом на добавленную стоимость на территории РФ не облагаются. Письмо Минфина РФ от 27.01.09 № 03-07-08/11 Налог на прибыль Как правильно лимитировать сотовую связь Для признания произведенных затрат на оплату услуг сотовой связи расходами для целей налогообложения необходимо иметь: • утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым в силу исполняемых ими обязанностей необходимо использование сотовой связи; • договор с оператором на оказание услуг связи; • детализированные счета оператора связи. Также для работников может быть установлен лимит расходов на использование сотовой связи, превышение которого подлежит возмещению организации работником за счет собственных средств. При превышении лимита сумма превышения будет учитываться в составе прочих расходов для целей налогообложения только после возмещения работником организации указанных затрат. Сумма возмещения будет учитываться для целей налогообложения в доходах от реализации. Письмо Минфина РФ от 19.01.09 № 03-03-07/2 В командировку на выходные Если правила внутреннего распорядка, утвержденные руководителем организации, предусматривают режим работы в выходные и праздничные дни, то затраты, связанные с выплатой компенсации работникам за дни отъезда в командировку и дни прибытия из командировки, приходящиеся на выходные дни, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда (по п. 3 ст. 255 НК РФ). При этом они должны соответствовать критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 НК РФ. Письмо Минфина РФ от 04.02.09 № 03-03-06/1/39 Почем нынче суточные и полевое довольствие? С 2009 года суточные и полевое довольствие, выплачиваемые командируемым работникам, организации вправе учитывать в расходах полностью, то есть в размере фактических затрат. Для целей НДФЛ нормирование суточных сохранено: не более 700 руб. за каждый день командировки в пределах Российской Федерации и 2500 руб. - за каждый день загранкомандировки. Письмо Минфина РФ от 06.02.09 № 03-03-06/1/41 Как правильно списать НМА Амортизируемым можно признать имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у компании на праве собственности, используются для извлечения дохода, при этом их стоимость погашается через амортизацию. Расходы по приобретению и (или) созданию НМА списываются путем начисления амортизации в ходе его использования для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) или для управленческих нужд организации. Данные объекты должны иметь срок полезного использования более 12 месяцев, и первоначальную стоимость, превышающую 20 000 руб. Минфин РФ от 27.01.09 № 03-03-06/1/33 Как правильно платить авансовые платежи Сумма ежемесячного авансового платежа налога на прибыль организаций на I квартал 2009 года принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, исчисленного по действующей в 2008 году налоговой ставке за 9 месяцев 2008 года. Данный платеж должен быть отражен по строкам 290-310 Листа 02 Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Не имеет значения изменение с 2009 года размера налоговой ставки. Таким образом, исчисленные в указанном порядке суммы ежемесячных авансовых платежей на I квартал перерасчету не подлежат. Письмо ФНС России от 19.01.09 № ШС-22-3/33 Определяем момент амортизации Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Амортизация начисляется с даты ввода офисного здания в эксплуатацию. Письмо Минфина РФ от 27.01.09 № 03-03-06/2/12 Немного инвестор, немного застройщик Организация, являясь инвестором, с определенного периода одновременно стала выполнять функции заказчика-застройщика по строительству объекта недвижимости. В этой ситуации при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества (п. 5 ст. 270 НК РФ). Эти расходы формируют первоначальную стоимость объекта строительства, которая учитывается в целях налогообложения прибыли через начисление амортизации (п. 1 ст. 257 НК РФ). Письмо Минфина РФ от 03.02.09 № 03-03-06/1/37 Учет расходов в виде процентов Проценты за пользование кредитом, привлеченным для приобретения (создания) объекта основных средств, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов налогоплательщика. Письмо Минфина РФ от 19.01.09 № 03-03-06/1/20 Электромонтаж в арендованном помещении Порядок учета затрат на электромонтажные работы в арендуемом помещении в целях исчисления налога на прибыль зависит от многих факторов. Если произведенные электромонтажные работы признаются капитальными вложениями в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, то они подлежат амортизации согласно статье 259 НК РФ. В случае отнесения электромонтажных работ к расходам на ремонт основных средств, данные расходы относятся на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль единовременно в полном объеме. Письмо Минфина РФ от 19.01.09 № 03-03-07/1 Учет комиссии за открытие аккредитива Комиссия за открытие аккредитива может быть учтена как процент по долговому обязательству. Если аккредитив открыт согласно договору строительного подряда, то сумма комиссии (как и, соответственно, дисконта) учитывается в составе внереализационных расходов (с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 Кодекса) и в первоначальную стоимость объекта строительства не включается. Письмо Минфина РФ от 19.01.09 № 03-03-06/1/22 Новые правила для амортизации автомобилей Начиная с 2009 г. коэффициент ускоренной амортизации в отношении объектов основных средств, являющихся предметом лизинга (не более 3), при любом способе амортизации применяется только к лизинговому имуществу, относящемуся к четвертой - десятой амортизационным группам. При этом налогоплательщики, применяющие нелинейный метод начисления амортизации и передавшие (получившие) основные средства, которые являются предметом лизинга, в соответствии с договорами, заключенными участниками лизинговой сделки до введения в действие настоящей главы, выделяют такое имущество в отдельную подгруппу в составе соответствующих амортизационных групп. Письмо Минфина РФ от 19.01.09 № 03-03-06/1/19 ЕСН Уточнили порядок выдачи больничных листов Зарегистрированы изменения в порядок выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности. Изменен перечень медицинских организаций, медицинские работники которых не выдают листки нетрудоспособности. В него включены работники приемных отделений больничных учреждений. И исключены работники врачебно-физкультурных диспансеров. Приказ Минздравсоцразвития России от 18.12.08 № 737н ЕСН и премии в натуральной форме К расходам на оплату труда относятся, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. Таким образом, суммы премий за производственные результаты, выплаченные работникам в натуральной форме, подлежат налогообложению единым социальным налогом (ЕСН) в общеустановленном порядке. Письмо Минфина РФ от 03.02.09 № 03-04-06-02/7 Облагаются ли суточные ЕСН? Суммы суточных, превышающие нормы, установленные Правительством РФ, до 1 января 2009 года подлежали налогообложению ЕСН в общеустановленном порядке. Июльскими поправками в НК РФ (федеральный закон от 22.07.08 № 158-ФЗ) исключено с 1 января 2009 года положение об отнесении к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, сумм суточных в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ. Поэтому, начиная с 1 января 2009 года не подлежат налогообложению единым социальным налогом (ЕСН) суточные в размере, установленном локальным нормативным актом организации. Письмо Минфина РФ от 02.02.09 № 03-04-06-02/6 Доплата за время нахождения в командировке ЕСН? Объектом налогообложения по ЕСН за время командировки работника является сумма, начисленная ему исходя из размера его среднего заработка. При осуществлении доплаты работникам за время нахождения в командировке до оклада, в случае его превышения размера среднего заработка, сумма этой доплаты является объектом обложения ЕСН с учетом пункта 3 статьи 236 НК РФ. Письмо Минфина РФ от 27.01.09 № 03-03-06/1/34 Не всякий переезд работников уменьшает налоги Расходы по найму жилья работников, переехавших на работу в другую местность, не являются компенсационными выплатами. Такие расходы не подпадают под действие пункта 3 статьи 217 и подпункта 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ. Кроме того, суммы возмещения организацией расходов работников по аренде жилья подлежат налогообложению НДФЛ и ЕСН в установленном порядке. Письмо Минфина РФ от 17.12.08 № 03-03-06/1/688 Формы отчетности Форму для «вмененки» обновили Утверждена новая форма декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядок ее заполнения. Приказ Минфина РФ от 08.12.2008 N 137н Новая форма отчета в ПФР Пенсионный фонд России утвердил форму ДСВ-3 "Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и уплачены страховые взносы работодателя". Соответствующее постановление ПФР вступило в силу с 1 января 2009 года. Форма должна представляться работодателем ежеквартально, не позднее 20 дней после окончания квартала. В ней указывается список работников, пожелавших участвовать в программе софинансирования пенсии, номера их индивидуальных счетов, размер перечисленных взносов, суммы, которые со своей стороны уплачивает работодатель, номер соответствующего платежного поручения. Постановление ПФР от 12.11.2008 N 322п Книга учета для патентной УСН Минфин утвердил новые формы книги учета доходов и расходов – для налогоплательщиков, применяющих УСН и УСН на основе патента. Книга для налогоплательщиков, применяющих патентную УСН, утверждена впервые. В новой Книге учета доходов и расходов для УСН отличий от старой версии практически нет: только раздел 3 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН» приведен в соответствие с новой редакцией НК РФ. Кроме того, в Порядке заполнения книги теперь установлен срок подписания книги. Он совпадает со сроком подачи годовой декларации по УСН. Приказ об утверждении новых форм книг доходов и расходов вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года. Приказ Минфина РФ от 31.12.2008 № 154н Не для всех (Спецсообщения) Для тех, кто желает знать… Кризис – время переоценки ценностей. Есть предприниматели, которые увлеклись, переоценили свои возможности, теперь попали в затруднение и даже обанкротились. Другие осторожничали, реально оценивали обстановку, имели достаточный запас прочности. Их предприятия чувствуют себя увереннее. Кризис заставляет мыслить критичнее, реалистичнее, как в оценке своих предпринимательских способностей, в оценке потенциала предприятия, так и в оценке рисков, сопровождающих бизнес. Группа компаний «Актив» из тех аудиторских и консалтинговых организаций, кто изначально нацелен раскрывать риски, давать предпринимателям объективную реальную информацию о состоянии дел, о степени достоверности той информации, на основе которой принимаются решения. 17-й год мы добросовестно и профессионально помогаем раскрывать риски, оценивать вероятность потерь, своими рекомендациями предотвращаем многие ошибки и таким образом помогаем устойчивому развитию бизнеса наших клиентов. Так, пусть же Ваше предприятие успешно преодолеет трудности, вытекающие из глобального экономического кризиса, выйдет из него закаленным испытаниями, способным к новым достижениям. Помогать Вам – наша профессия! Кредитным организациям Банк России кредитует Со 2 февраля 2009 года банки могут получать кредиты Банка России не только под залог активов, но и под поручительства. В число активов включены векселя I категории качества, выданные ООО или субъектами малого предпринимательства, права требования по кредитным договорам, заемщиками по которым они выступают. Поручительства принимаются, если кредитные организации-поручители соответствуют установленным Банком России требованиям и имеют соответствующий рейтинг. Приказ ЦБР от 27.01.2009 № ОД-93 Процентные ставки растут С 10 февраля 2009 г. повышаются процентные ставки: по депозитным операциям Банка России. Ставка по депозитным операциям на стандартных условиях "том-некст", "спот-некст" и "до востребования" составляет 7,75% годовых (ранее – 6,75%); на стандартных условиях "одна неделя" и "спот-неделя" - 8,25% годовых (ранее – 7,25%). Указание ЦБР от 09.02.2009 № 2177-У по ломбардным кредитам Банка России. Процентная ставка составляет 12% годовых при предоставлении кредита на любой из предусмотренных сроков: 1, 7 или 30 календарных дней (ранее – 11%). Указание ЦБР от 09.02.2009 № 2178-У по кредитам, обеспеченным активами или поручительствами. Новая ставка по кредитам на срок до 90 календарных дней составляет 12% годовых (ранее - 11,25%), на срок от 91 до 180 дней - 12,5% (ранее - 12%). По кредитам на срок от 181 до 365 дней ставка не изменилась -13%. Указание ЦБР от 09.02.2009 № 2179-У Кому банки деньги дают? С целью получения ежемесячной информации об объемах средств, направляемых банками на кредитование приоритетных секторов экономики откорректирована форма отчетности 0409302 «Сведения о размещенных и привлеченных средствах кредитных организаций». Отчетность составляется ежемесячно (ранее - ежеквартально). Сведения о предоставленных кредитах детализируются по видам обрабатывающих производств (производство пищевых продуктов и табака, химическое производство, производство машин и оборудования и т.д.). Эти сведения указываются отдельно для следующих видов деятельности: сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в указанных областях; строительство зданий и сооружений; воздушный транспорт. Указание ЦБР от 09.02.2009 № 2183-У Готовимся к слияниям и поглощениям Упрощается процедура регистрации кредитной организации, создаваемой в результате слияния или присоединения: документы направляются непосредственно в Банк России; предусмотрена возможность представления документов до проведения соответствующих корпоративных процедур. Согласно изменениям срок рассмотрения документов при подготовке указанного заключения не может превышать 15 календарных дней. При этом не требуются заключения подразделений банковского регулирования и надзора, безопасности и защиты информации, платежных систем и расчетов, экономического подразделения. Сокращен перечень документов, необходимых для регистрации в указанных случаях. В частности, не нужны балансы реорганизуемых (присоединяемых) кредитных организаций. Указание ЦБР от 30.12.2008 № 2163-У Указание ЦБР от 30.12.2008 № 2162-У Указание ЦБР от 30.12.2008 № 2164-У Спасение утопающих - дело рук самих утопающих Одной из мер по предупреждению банкротства банков, участвующих в системе обязательного страхования вкладов, является приобретение инвесторами акций (долей в уставном капитале) банка. При этом не требуется получать предварительное согласие ЦБР на приобретение акций (долей), согласие ФАС России на сделку, а также соблюдать иные установленные законодательством РФ требования к порядку приобретения акций. Данное правило применяется независимо от изменения размера уставного капитала этих банков. Письмо ЦБР и Федеральной антимонопольной службы от 28.01.2009 №№10-Т, АК/1984 По счетам в иностранной валюте В связи с обращениями российских кредитных организаций об открытии корреспондентских счетов в иностранной валюте в Банке России Банк России начинает заключать с кредитными организациями договоры корреспондентского счета с открытием счетов в Первом операционном управлении Центрального банка Российской Федерации в долларах США и евро. Режим счета и порядок расчетного обслуживания устанавливаются договором корреспондентского счета. Письмо ЦБР от 04.02.2009 № 13-Т Проверьте себя (подготовьте ответ, сравните с ответом на сайте) Нас спрашивают (Каков вопрос – таков ответ) ВОПРОС №1. Финансовый директор крупной компании обратился к нашей компании с вопросом: «Налоговый орган отказывается признавать вычет в случае расчетов с поставщиками собственными векселями, так как реальное погашение выданных векселей осуществляется третьим лицам не имеющими хозяйственных связей с компанией. Прав ли этот орган?» ОТВЕТ на первый вопрос. Вексель является ценной бумагой, права на которую передаются путем совершения передаточной надписи. При этом векселедатель обязан безусловно оплатить вексель при наступлении срока платежа. Следовательно, гражданским и налоговым законодательством не предусмотрено условие о наличии хозяйственных связей между векселедателем и векселедержателем при погашении векселя. Поэтому действия налогового органа являются необоснованными и незаконными. ВОПРОС №2. На телефон консультаций позвонил возбужденный директор и попросил срочную консультацию. В процессе консультирования выяснилось, что фирму, которую он возглавляет, проверила налоговая инспекция. После принятия решения инспекция направила фирме вместе с требованием об уплате исчисленных по результатам проверки налогов постановление об аресте имущества. Клиента интересовало, вправе ли налоговый орган таким образом прерывать нормальную деятельность фирмы? ОТВЕТ на второй вопрос Процедура взыскания недоимки носит стадийный характер. Налоговым законодательством не предусмотрено право налоговой инспекции нарушать установленную процедуру. Принимать постановление об аресте имущества инспекция вправе только после неуплаты налогоплательщиком недоимку в добровольном порядке, отсутствии денег на расчетном счете, отсутствие возможности взыскания за счет иного имущества и при условии доказанности, сто налогоплательщик укрывает от налогообложения свое имущество Поэтому, описанные действия инспекции носят незаконный характер. Налогоплательщику следует оспорить в арбитражном суде постановление об аресте имущества. ПРИЛОЖЕНИЕ милым читательницам «Инфокомпаса» Поздравляем Вас с «женским днем»! Счастья Вам! Примите послание от мужчин группы компаний «Актив» Не надо много слов: Понятен и без слов Порой не надо слов: Важнее всяких слов Не надо лишних слов, Так мало нужно слов
| |||
| Главный редактор: Е.Г. Васильева Мы готовы принять вопросы, предложения, пожелания. | |||
| |||
